一、国有资本经营预算管理存在的问题

国有资本经营预算与其他预算相比，起步晚、经验少，面临着更加困难和复杂的局面，既有预算管理共性问题，又有国有资本经营预算的个性问题。

（一）预算范围不完整

国有资本经营预算不断推进，预算编制范围逐步扩大，预算编制完整性不断提高，但仍有部分企业游离于国有资本经营预算以外。国有资本经营预算尚未实现全覆盖。

（二）预算编报不细化

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国有资本经营预算设立的目的是巩固和发展国有经济，集中解决国有企业改革中存在的体制性和机制性问题，实现国有企业的转型和升级，使国有企业更好地为国民经济服务。审计应以此切入点，重点审查国有资本经营预算实施效果。一是审查国有资本经营预算功能是否清晰，是否与其他预算之间存在交叉。利用计算机技术，对国有资本经营预算、公共财政预算和基金预算投入企业和项目的情况进行比对，查找是否存在资金投向、支出企业和项目内容重复的问题，以揭示国有资本经营预算与其他预算之间若能交叉、定位不清的问题。二是审查资金投向是否属于关键领域及重点行业。对国有资本经营预算的支出投向进行审计审计，分析资金投向是否属于国有经济布局和结构调整、国家战略和国家安全等关键领域及重点行业，有无投入房地产、旅游等完全竞争行业的问题，以揭示国有资本经营预算投向不符合预算设立目的，未能充分体现政策要求的问题。

（二）预算执行情况的审计

一是审查预算执行与编制的一致性。审查预算编制时已明确单位和项目的预算是否得到了严格执行，如存在项目调整情况，审查预算调整程序是否合规，是否经过原审批机关批准。对年初财政代编和编报时只明确支也方面的预算，应审查预算执行中企业和项目确定的程序，查阅财政部分提供的企业申报资金和项目审批文件，关注是否存在预算执行随意性大，预算缺乏刚性的问题。二是审查预算收入执行情况。国有资本经营预算资金采取当年收入、当年支出方式，预算资金入库进度与预算支出进度紧密相连。审计人员应查阅上交国有资本收益企业财务报表和财政部门相关收益上交比例政策文件，审查相关企业国有资本收益确定是否准确、上交是否及时、入库是否完整。三是审查实际投向与项目内容是否一致。以中央企业兼并重组、国有经济和产业结构调整、中央企业重大科技创新、中央企业重大节能减排等项目为抓手进行审计，核实相关项目实际支出内容，审查其实际投向与项目内容是否一致。对项目资金投入集中度进行分析，审查是否存在资金平均分配及少、散等影响资金使用效益的问题。

（三）预算分配情况的审计

预算分配是对纳入政府预算体系的财政资源进行配置的行为。预算分配审计的内容主要包括两个方面：一是审查预算单位完整性。国有资本经营预算要求所有国有企业都纳入预算实施范围，审计人员开展工作时应从财政部门调查国有资本经营预算的编报范围和编报单位，与国资部门掌握的金融企业名单和其他履行出资人职责的单位所属企业名单进行比较，审查是否存在国有资本经营预算未涵盖本级政府和部门全部所属企业的问题。二是审查预算编报准确性。通过审阅年初预算编报资料，检查年初预算是否细化到具体的项目和执行单位。对财政部门代编和国资委等部门分配的国有资本经营预算项目进行比对分析，检查在补助对象、支持投向和使用范围方面是否存在交叉，导致项目重复，影响资金使用效益的问题。